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全面做好税制结构调整加减法

发布时间:2018-09-21 09:50:44  来源:互联网   阅读:0

全面做好税制结构调整加减法

国务院20日发布《关于加强环境保护重点工作的意见》,明确提出实施有利于环境保护的经济政策,积极推进环境税费改革,研究开征环境保护税。在当前我国环境保护形势严峻的情况下,环保税征收的必要性毋庸赘言。

但另一方面,却是我国的宏观税负连年攀升的现状。财政部的数据显示,月全国税收总收入完成71292.18亿元,同比增长27.4%。据国家统计局数据,前三季度,GDP同比增长9.4%。扣除通胀因素,税收增长仍为GDP增长近三倍。

不断增长的税收背后,是企业面临成本高企,经营困难。据北京大学国家发展研究院与阿里巴巴集团在深圳发布《珠三角小企业经营与融资现状调研报告》显示:2011年以来,中国受外部经济环境影响,外贸订单下滑,大部分企业与2010年相比利润减少30%至40%,但原材料成本比2010年上涨了20%至50%。

在此背景之下,今年前9个月,我国增值税、营业税、企业所得税同比增幅却分别为18.7%、24.0%、35.8%,企业的负担可见一斑。

减税声不绝于耳,燃油税、房产税、资源税征收的浪潮却一波未平,一波又起。此次环保税的征收能否在不加重企业负担的同时,达到节能减排、环境保护的效用,考量着法规制定者的智慧。

好范例不难寻找。实际上,根据已经征收环保税的国家的经验,政府能够且应该通过税制内部的结构调整,减少不合理的税费,抵消新增税种对社会总福利的消极影响。

以德国为例,1999年4月,德国《生态税收改革法》生效。其法案的基本思想是,降低阻碍德国经济发展的工资附加费,减少劳动成本,同时增加对矿物油、天然气、电等能源的税收,减少能源消耗。新增的能源税收收入主要用于补贴新能源市场,减少企业的社会保险金。

改革在五年内即取得了显著效果。德国能源消耗下降,2003年一次性能源消耗量比1998年下降了1.3%,单位GDP能耗下降2%以上。环境质量得到改善,1998年至2003年,德国的能源税收由341亿欧元增至527亿欧元,增长55%,政府将增收部分的10%(约27亿欧元)用于生态项目建设。除此之外,五年间德国国内累计创造了25万个就业岗位。

因此,对于中国而言,实现加税同时减负的落脚点,应该是做好现目前税制结构的“加减法”,这也是推动环保税加快研究的内生动力。

10月24日至25日,国务院总理温家宝在天津调研时指出,要进一步完善财税政策,大力推进结构性减税。26日,国务院常务会议宣布,从2012年1月1日起,在上海开展深化增值税制度改革试点,逐步将目前征收营业税的部分行业改为征收增值税

全面做好税制结构调整加减法

,并在目前的17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率。

这或标志着,结构性税制调整的序幕已经缓缓开启,环保税征收的空间也已然打开。

下一步能够推进的,是企业的“环境税费”和“非环境税费”的进一步调整。

首先是推进“环境税费”改革。目前我国企业负担与环保相关的税负和费用包括了消费税、资源税、车船税、城镇土地使用税、城市维护建设税、土地占用税,以及在我国实施了三十年余久的排污费。

据财科所所长贾康等学者之前的设想,我国环保税的征收范围应设定为包括废水、废弃、固体废弃物在内的污染物排放和二氧化碳排放,这必然带来重复征收的问题。如何避免,需要厘清这些税种下涉及环保的条目的关系,在此之下做出相应税目的合并和调整,同时制定节能、节水、资源综合利用和环保产品相应税收优惠政策。

其次,对企业的“非环境税费”进一步减免,在宏观税负环境中为环保税的征收进一步腾挪出空间。最佳方案是调整影响企业生产效率的间接税,具体而言,若次增值税改革上海试点获得成功,可进一步将试点在全国推广。企业所得税上,进一步推进对中小企业的优惠税率。同时减少企业的非税行政性费用的征收。

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